На что обратить внимание при формировании налогового учета на предприятии?
Для формирования налогового учета, при бухгалтерском сопровождении, на предприятии используется учетная политика организации, в которой выделяется отдельный раздел.
Правила формирования учетной политики содержатся в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Процесс формирования учетной политики можно разбить на два раздела.
В первом разделе необходимо указать форму и содержание регистров налогового учета по НДС и налогу на прибыль, способ ведения налогового учета, список должностных лиц имеющих право подписи.
Во втором разделе необходимо регламентировать особенности ведения налогового учета. Специалистам, предоставляющим бухгалтерские услуги или осуществляющим бухгалтерское сопровождение при формировании учетной политики, следует обратить внимание на следующее:
НДС• способы ведения раздельного учета (НДС по ставкам 0% и 18%) ;
• особенности исчисления и уплаты НДС в случае, когда организация имеет обособленные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс;
• порядок отнесения сумм налога к вычету в случае осуществления облагаемых и необлагаемых операций.
Налог на прибыль• метод начисления амортизации (линейный или нелинейный);
• применяется ли так называемая амортизационная премия в отношении основных средств;
• порядок определения первоначальной и остаточной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов.
В случае если в учетной политике оговорено применение амортизационной премии, то необходимо описать следующие особенности:
• применяются ли понижающие или повышающие коэффициенты к нормам амортизации основных средств;
• порядок определения остаточной стоимости объектов в случае, если используется нелинейный метод начисления амортизации.
Расходы• порядок учета расходов на ремонт основных средств;
• состав прямых и косвенных расходов ;
• величина суточных, принимаемая для целей исчисления прибыли;
• порядок расчета процентов в налоговом учете.
Доходы• выбор метода определения доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления).
Для того чтобы выбрать метод определения доходов и расходов необходимо установить норматив выручки. В случае если средняя сумма выручки без НДС за предыдущие четыре квартала не превышала 1млн рублей за каждый квартал, то организация может выбрать метод.
• порядок исчисления налога на прибыль при наличии обособленных подразделений.
