Помимо исполнения договорных обязательств, предусмотренных заключенным контрактом, в ряде случаев возникают обстоятельства обязывающие выплачивать одну сторону другой неустойки . Поскольку квалифицированное бухгалтерское обслуживание подразумевает скрупулезное следование закону, существующим положениям и инструкциям, то правильный учет неустоек строится на строгом соблюдении установленных правил.
Неустойки в бухгалтерском учете
Неустойкой определяется денежная компенсация стороне, пострадавшей из-за нарушений партнером заключенного договора. Точное определение неустойки дано в 330-1 статье ГК. Размер такой компенсации обычно устанавливается договором в процентном отношении или твердой сумме. Причем, кредитор не обязан доказывать факт нанесения убытков по причине нарушения значимых условий договора. Достаточно самого момента совершения такого нарушения. Чтобы не допустить выплаты неустоек и причинения убытков своему предприятию, бухгалтерские услуги должны строиться на плотном взаимодействии с руководством организации и сотрудниками, отвечающими за исполнение договора. Своевременное обнаружение обстоятельств, препятствующих исполнению договора по оговоренным ранее условиям, может уберечь репутацию компании и предотвратить возможные убытки. Вовремя уточненные сроки, оповещение второй стороны договора, заключение соответствующего дополнительного соглашения к договору уберегут от ненужных и неприятных трат. Да и лишние бухгалтерские проводки делать не придется.
Бухгалтерский учет неустоек не так сложен. Если бухгалтерские услуги оказываются опытным специалистом, то все выплаты неустоек будут отражены в прочих доходах или прочих расходах (все зависит от стороны договора). Все начисления по неустойкам отражаются по 91-му счету. При отражении неустоек очень важно составить верные бухгалтерские проводки и провести их своевременно. Так, на доходы получение неустойки относится в периоде признания ее должником или в периоде вынесения соответствующего решения суда. А вот на расходы выплата неустойки относится в период, на который она сформировалась, совершенно не важно, когда были произведены фактические выплаты.
Неустойки в налоговом учете
С точки зрения налогового учета неустойки представляют собой составную часть внереализационных расходов либо доходов в зависимости от того, в какой роли выступает налогоплательщик – кредитора или должника. Соответственно учет неустоек играет важную роль при расчете налога на прибыль. Учитываются неустойки и при расчете налогооблагаемой базы по НДС.
Наиболее часто возникающий спорный момент, который не обошло бухгалтерское обслуживание ни одного предприятия, это расчет конкретной суммы неустойки. Казалось бы, что сложного, если контрактом предусмотрена выплата в твердой сумме или в фиксированном процентном отношении от суммы договора. На деле очень скользкий момент – расчет суммы с НДС или без этого налога. Только после соответствующего решения Высшего Арбитражного суда (№5451/09 от 22 сентября 2009г.), предусматривающего начисление неустойки по договору из расчета его полной стоимости, то есть с НДС в том числе, в этой неразберихе была поставлена точка.
