Налог, возлагаемый на владельцев транспортных средств, относится к обязательным платежам, поступающим в местный бюджет. Причем ставка транспортного налога, срок его оплаты и порядок начисления устанавливаются внутри субъекта РФ в соответствии с действующим законодательством (НК РФ ст. 361). Так что бухгалтерские проводки в зависимости от региона уплаты отличаться не будут – разняться лишь ставки.
Поскольку владельцем транспортного средства может являться как гражданин, так и юридическое лицо, то бухгалтерский учет каждого предприятия непременно должен отражать оплату транспортного налога на принадлежащие предприятию или предпринимателю транспортные средства. Точный перечень видов транспортных средств, облагаемых и не облагаемых данным видом налога, приведен в НК РФ.
В зависимости от того, к какой группе транспортных средств относится объект налогообложения определяется и базовая налоговая ставка в соответствии со ст. 361 НК РФ. Устанавливаемые субъектами РФ самостоятельно размеры налоговых ставок для начисления транспортного налога могут отличаться, как в большую, так и в меньшую сторону от установленного НК базового значения в пять раз, но не более того. Ставя то или иное ТС на бухгалтерский учет, всегда учитывается категория транспортного средств аи расчетный срок его использования.
Бухгалтерский учет организации, имеющей на балансе транспортные средства, в данном случае строится довольно просто. По итогам года бухгалтер на каждое транспортное средство начисляет налог путем перемножения налоговой базы на установленную в регионе налоговую ставку. Если в течение года на учет ставилось или снималось с него транспортное средство, то бухгалтерские проводки непременно должны это отражать. Налог в этом случае рассчитывается с непременным учетом количества полных месяцев, когда данное ТС официально числилось на учете. Данная операция производится при помощи коэффициента, представляющего собой отношение полных месяцев года эксплуатации к общему числу месяцев в календарном году, то есть к 12.
Стоит учесть, что независимо от месяца постановки на бухгалтерский учет транспортного средства, этот месяц принимается для расчета налога за полный. При снятии ТС с учета расчет полных месяцев эксплуатации в отчетном периоде производится аналогичным способом. Если ТС регистрируется и снимается с бухгалтерского учета в течение одного и того же месяца отчетного периода, то срок эксплуатации исчисляется, как полный месяц.
Оплата транспортного налога производится по месту регистрации самих транспортных средств независимо от непосредственного места эксплуатации. По итогам отчетного периода налогоплательщик обязан представить своему налоговому инспектору заполненную соответствующим образом форму отчетности: налоговую декларацию или расчет транспортного налога, по форме, разработанной и утвержденной самим субъектом РФ. Правда, законодательные акты некоторых субъектов РФ предписывают сдавать отчетность по данному налогу по утвержденной МНС РФ форме. Поскольку транспортный налог – прерогатива регионального бюджета, то не только форма отчетности и инструкции по ее заполнению отданы на самостоятельное ведение субъектов РФ, но и налоговые ставки, сроки оплаты авансовых платежей и предоставления отчетности.
