От ошибок, естественно не застрахован никто, даже опытный специалист, осуществляющий бухгалтерское обслуживание организации. Хорошо, если при проверке расчетов, удается самостоятельно обнаружить допущенные промахи и неточности.

Если попытаться систематизировать основные, наиболее часто встречающие недочеты и промахи, то можно выделить ошибки, возникшие при вычислении налоговой базы и ошибки, связанные с принятием входного НДС.

Ошибки, связанные с формированием налоговой базы

1. Передача продукции для использования на собственные нужды

При осуществлении передачи продукции на собственные нужды налогооблагаемая база по НДС исчисляется как стоимость аналогичных и идентичных товаров по ценам реализации. Если диапазон розничных цен на эти товары определить не удается, то в расчет берутся рыночные цены без НДС, но сов семи полагающимися акцизами. Письмо российского Минфина за № 03-04-11/132 от 16.06.2005 содержит указания о том, что объект налогообложения по НДС возникает при передаче хозяйствующего субъекта своим же структурным подразделениям продукции на собственные нужды, расходы по происхождению которой не учтены при исчислении базы по налогу на прибыль. Главное, вовремя и правильно сделать все бухгалтерские проводки.

2. Списание сумм дебиторской задолженности

Квалифицированные бухгалтерские услуги непременно подразумевают регулярное списание просроченной дебиторской задолженности. Основанием для подобной операции служит предварительная инвентаризация и непосредственное распоряжение руководства компании. При расчете налогооблагаемой базы «по оплате» Суммы списанной дебиторки включаться не могут. Правда, частенько бухгалтерское обслуживание грешит такими ошибками.

3. Учет авансов полученных

Одна из наиболее распространенных ошибок при определении налогооблагаемой базы по НДС – не включение в нее авансов, выданных и зачтенных одним налоговым периодом. Авансовые перечисления должны включаться в базу по НДС по факту их поступления. По новым правилам счет-фактура должны предъявляться теперь покупателю и на аванс, и на остаток суммы, давая ему право на своевременный вычет по НДС.

Оказывая бухгалтерские услуги не первый год, опытные бухгалтеры знают, что включая в налоговую базу лишь не закрытые отгрузками авансы, происходит занижение налогооблагаемой базы, что чревато штрафами.

Ошибки, связанные с принятием входного НДС

Типичные ошибки, сплошь и рядом встречающиеся при учете входного НДС, происходят в результате того, что некорректно осуществлены некоторые бухгалтерские проводки.

1. Прием НДС к вычету по неправильно оформленной счет-фактуре

Порядок оформления счет-фактур регламентирован 169-й статьей российского НК. Отсутствие или некорректное отражение в счет-фактуре некоторых обязательных ее реквизитов делает ее неправомочной и не дает права налогоплательщику принимать такой документ к учету.

2. Не ведение обязательного раздельного учета

Статьей 170 российского НК хозяйствующим субъектам предписано вести раздельный учета операций облагаемых и не облагаемых НДС. Так, входной НДС по операциям, облагаемым данным налогом, возмещается из бюджета, а налог по не облагаемым НДС операциям, должен включаться в итоговую стоимость закупленных ресурсов. Если раздельный учет не ведется, то вычет по НДС не правомерен.

3. Зачет сумм налога

Если организация по каким-либо причинам нарушила заключенный с партнером догоовр и обязана уплатить ему штраф, то НДС в составе этого штрафа или неустойке не подлежит возмещению из бюджета.

Ошибки при восстановлении НДС

Восстановление НДС к уплате необходимо при наличии у хозяйствующего субъекта одной из четырех нижеприведенных причин.

• Использование приобретенного имущества, по которому ранее получен вычет, в периоде, освобожденном от НДС согласно 145-й ст. НК.
• Реализация продукции за пределами России.
• Использование приобретенного имущества, по которому ранее получен вычет, после перехода на упрощенку или ЕНВД.
• Использование приобретенного имущества, по которому уже получен вычет, для осуществления операций, попадающих под НДС.
• Использование при производстве материалов, товаров и сырья, не облагаемых НДС. Основная ошибка бухгалтеров заключается в том, что увеличивать налоговые платежи не хочется никому. И многие организации тихонько выжидают, что будет, если при наступлении вышеописанных причин НДС не восстанавливать.