Результатом ошибочных действий штатного специалиста по исчислению, переводу средств в пользу бюджета может стать доначисление налогов, штрафов и пеней по налоговым платежам и сборам. Если компания в целях оптимизации расходов на осуществление деятельности пользуется бухгалтерскими услугами в Санкт-Петербурге, предоставляемыми фирмой-партнером, вероятность таких ситуаций минимизируется. Но, в любом случае, и штатному сотруднику, и специалисту компании по бухгалтерскому обслуживанию бизнеса, хоть раз да приходилось сталкиваться с подобными затруднениями. Напомним, что санкции, наложенные налоговиками, могут быть как признаны налогоплательщиком, так и нет. В зависимости от признания учет полученных требований должен осуществляться разными способами. Остановимся подробнее на порядке учета полученных санкций, с которыми плательщик налогов и сборов согласен и не собирается оспаривать их в утвержденном законодательством порядке.
Важно, что учет «принятых» налогоплательщиком санкций регламентирован только для случаев, когда поступило требование об их уплате от инспекции, или произошло списание суммы со счета организации в безакцептном порядке. Правила списания можно найти в ПБУ 10/99, а также обратиться к Инструкции по применению Плана счетов бухучета.
Для учета штрафов по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН, ЕНВД, ЕСХН следует руководствоваться аналогичным порядком, как и для штрафов по налогу на прибыль (изложены в Инструкции). Такой подход предложен Министерством финансов РФ в письме № 07-04-09/78875. На данном основании перечисленные виды налогов участвуют в формирование чистой прибыли или убытка.
По прочим же штрафам в отношении других налогов Министерство финансов РФ рекомендует следовать принципу, где основой выступает соотнесение вида налога, послужившего поводом наложения штрафа, со статьей затрат, по которой происходило первоначальное начисление. Возникшие по данному основанию доначисления должны включаться в затраты по обычным видам деятельности или в прочие расходы.
Отнесение к одному из указанных видов расходов зависит от времени нарушения, то есть ошибка в текущем году «попадет» в состав затрат по обычным видам деятельности до момента подписания годовой отчетности. Ошибки прошлых периодов, а также штрафы по налогам, сборам или платежам, не признаваемым в прибыли, например, НДС, должны быть отражены в прочих затратах.
