Каждый специалист, оказывающий бухгалтерские услуги хозяйствующему субъекту, являющемуся плательщиком НДС, сталкивается с теми или иными трудностями правильного расчета и оплаты этого налога. Загвоздка обычно кроется в правильном расчете налогооблагаемой базы, которая формируется только на основании подлежащих учету документов .
Правильная счет-фактура
Документом, позволяющим принять сумму НДС к вычету, является правильно оформленная счет-фактура. Если до недавнего времени бухгалтерское обслуживание не заостряло внимание на тонкостях этого документа, то сегодня принять счет-фактуру, выписанную через 5 дней и позже после фактической отгрузки товара не имеет права ни один бухгалтер. Даже, если все бухгалтерские проводки подтверждают содержащиеся в ней данные, ее правомочность будет поставлена под сомнение, и ближайшая налоговая проверка изымет такой документ, обязав налогоплательщика уплатить штраф и недоимку.
Заполнение абсолютно всех полей и строк является обязательным. Пропуск или не полные данные в одной из граф дают основание не принимать такой документ к учету, соответственно о налоговом вычете по НДС по этому документу не может быть и речи. Так что бухгалтерские услуги требуют не только строго соблюдения всех ПБУ и инструкций, но и скрупулезной, своевременной проверки всех поступающих от контрагентов документов.
Обязательные реквизиты
В соответствии с 169-й статьей НК нижеприведенный перечень реквизитов является обязательным для выставляемых налогоплательщиками счетов-фактур. Грамотное бухгалтерское обслуживание строится с учетом всех нововведений, изменений и инструкций.
- Дата составления документа и его порядковый номер,
- Полное наименование, юридический и фактический адрес продавца и покупателя, а также ИНН обоих сторон,
- Полное наименование, юридический и фактический адрес отправителя груза и его получателя, даже, если они совпадают с аналогичными данными продавца и покупателя,
- Указание реквизитов платежного документа при проведении авансовых расчетов в счет указанных в счет-фактуре операций,
- Полное наименование отгружаемых покупателю товаров, оказанных работ либо услуг (полностью соответствующее ранее выставленному счету и спецификации, прилагаемой к договору поставки) с указанием единиц измерения,
- Количественное указание объема отгруженных товаров либо оказанных услуг,
- Расценки за одну единицу измерения согласно заключенному договору без НДС либо с НДС при применении жестко установленных государством тарифов,
- Полная стоимость отгруженной по данной счет-фактуре продукции либо выполненных работ без учета НДС,
- Точная сумма акцизного сбора (в случае реализации подакцизных товаров),
- Установленная на данный вид товаров, услуг или работ ставка НДС,
- Точная сумма предъявляемого к оплате налога,
- Полная стоимость передаваемого по данной счет-фактуре объема товаров (услуг либо работ) с НДС,
- Страна-производитель передаваемого товара,
- Номер ГТД.
Пропуск или указание неполных данных по одному из вышеуказанных пунктов является основанием для отказа от приема такого документа, что может привести к задержке перечисления средств за отгруженную продукцию, даже, если соответствующие бухгалтерские проводки оформлены своевременно.