Для добросовестных работодателей здоровье их сотрудников является ценностью. И, при наличии финансовых возможностей у предприятия, руководство может решить поддержать сотрудника материально, например, оплатив расходы на лечение или реабилитацию. В случае, если организация работает на общей системе налогообложения такие выплате не подлежат удержанию НДФЛ. А вот при работе на УСН есть ограничение размера суммы (4000 рублей), предназначенной для оплаты лечения сотрудника, то есть в случае превышения указанного лимита, НДФЛ придется удержать. Штатным специалистам и персоналу компаний, оказывающих бухгалтерские услуги, следует об этом помнить.

Такая «парадоксальная» ситуация объясняется законодательными нормами. С одной стороны, пункт 10 статьи 217 НК РФ гласит о том, что суммы, направленные организациями на оплату лечения сотрудников и членов их семей в лицензированных медицинских учреждениях, уплате НДФЛ не подлежат. Это правило действует при условии использования собственных финансовых средств компании и наличии документов, подтверждающих факт расходов на лечение сотрудников.

Позиция Министерства финансов РФ, изложенная в письме № 03-11-06/2/77838 от 30.12.2015, гласит, что к УСН – организациям данная норма не применима. Причина такого мнения в том, что «упрощенцы» не уплачивают налог на прибыль. Компании, работающие на УСН – режиме, должны удерживать с этих сумм НДФЛ, так как они являются налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам (п.5 ст.346.11 НК РФ).

Однако, возможное незначительное уменьшение суммы налогового платежа, если прибегнуть норме, изложенной в п.28 ст.217, согласно которой, суммы матпомощи освобождаются от НДФЛ при соблюдении лимита в 4000 рублей за календарный год (например, эти средства могут пойти на оплату лекарственных препаратов, приобретаемых по назначению лечащего врача).