Часто возникают ситуации, когда для выполнения некоторого вида работ приходится нанимать стороннего работника. С такими работниками, как правило, заключается договор гражданско-правового характера . Об особенностях оформления таких типов договоров и особенностях бухгалтерского сопровождения при учете таких договоров и будет данная статья. Далеко не секрет, что работодателю гораздо выгоднее заключить с работником гражданско-правовой договор сточки зрения экономии на налоговой нагрузке, однако нужно очень внимательно подойти к составлению такого договора, чтобы проверяющие инстанции не нашли в нем зацепки позволяющие переквалифицировать его в трудовой и на этом основании обязывающий вас доначислить налоги в бюджет. Такие прецеденты довольно часто случаются в практике компаний, предоставляющих профессиональные бухгалтерские услуги.

Сущность гражданско-правового договора

По сути своей данный вид договора не обязывает работника соблюдать режим работы и подчиняться заказчику. Вот в этом как раз и кроется основное отличие гражданско-правового договора от трудового. Более того по трудовому договору работник получает заработную плату не зависимо от достигнутого результата, а по гражданско-правовому договору выплачивается вознаграждение за конечный результат работы. А если вдруг такой работник заболел, то организация не обязана оплачивать больничный лист. Кроме этого по вознаграждениям на основании гражданско-правовых договоров в налоговую базу не включаются суммы налогов подлежащие уплате в ФСС РФ и не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний.

Оформление гражданско-правового договора

• Вид выполняемых работ (услуг)
• Срок начала и окончания работ
• Порядок сдачи-приемки работ
• Оплата результата работ
• Ответственность сторон

Необходимо так же экономически обосновать расходы на нанятого сотрудника. Если в штате вашей организации есть юрист, а вы нанимаете юриста со стороны, то налоговая потребует обосновать данное решение. Такую ситуацию можно объяснить необходимостью выполнения дополнительного объема работ. В такой ситуации есть возможность обратиться к аутсорсинговым компаниям, на договорной основе, предоставляющим в том числе и бухгалтерское обслуживание компаний.

Бухгалтерский и налоговый учет

Со стороны налога на доход физических лиц выплаты по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет в момент фактической выплаты вознаграждения. Но если удержать налог не возможно, то об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию в месячный срок. Исключениями являются Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы. С вознаграждений данной категории лиц НДФЛ не удерживается, они сами должны исчислить и уплатить налог.

Так же следует начислить и уплатить страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.